Заявление о подтверждении статуса налогового резидента рф. Подтверждение статуса налогового резидента рф
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются (п. 3 ст. 207 НК)
- Российские военнослужащие, проходящие службу за границей
- Сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
В случае нахождения сотрудника организации в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом, и его доходы подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 30 процентов.
Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует произвести перерасчет НДФЛ нарастающим итогом с начала исчисления сумм в налоговом периоде по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Обращаем внимание, что при расчете НДФЛ определяется налоговый статус с учетом любого непрерывного 12-месячного периода. 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом, т.к. в НК не указано, что 12 следующих подряд месяцев должны соответствовать календарным (письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-04-05/51258 ).
При частых загранкомандировках сотрудник может утратить статус налогового резидента РФ. В таком случае компании-работодателю следует определять налоговый статус работника ежемесячно (письмо ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@).
ФНС сообщала, что по международному договору об избежании двойного налогообложения можно признать налоговым резидентом РФ ФЛ, если в РФ у него имеется постоянное жилье или центр жизненных интересов.
Как указано выше, согласно НК, при расчете НДФЛ резидентами признаются ФЛ, которые пребывают в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Но ФНС сообщала, что при меньшем сроке автоматически данный статус не утрачивается.
Минфин запретил применять письма, в которых указан такой вывод, т.к. это не отражает действующее законодательство (письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009 ).
Каждый раз при выплате дохода налоговый агент устанавливает количество пребывания ФЛ дней в РФ. Считаются дни на дату фактического получения дохода ФЛ за предшествующий ей 12-месячный период. К доходу также относится выплата заработной платы ФЛ.
Для подсчета указанных дней работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество таких дней. Перечня конкретных документов в НК не содержится, но это могут быть копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы либо данные миграционных карт, информация из табеля учета рабочего времени, документы о регистрации по месту жительства и пр. (письмо ФНС от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086 ).
Документ о подтверждении статуса выдает ФНС или МИФНС после предоставления соответствующего заявления. Такое заявление и документы к нему рассматриваются 40 дней.
Процедура подтверждения претерпела изменения. Соответствующие корректировки внесены Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Также Приказ содержит форму заявления о предоставлении документа и форму о статусе резидента.
Кому и зачем нужно подтверждать статус резидента РФ?
Подтверждение резидентства РФ может понадобиться как юридическим, так и физическим лицам. Иностранное ЮЛ или ФЛ также может получить документ о том, что оно является резидентом РФ.
Справка, подтверждающая резидентство может понадобиться в том числе в этих случаях
- ЮЛ, зарегистрированное на территории РФ, оказывает услуги или продает товар иностранному контрагенту
В этой ситуации иностранный контрагент, чтобы избежать двойного налогообложения может затребовать такую справку.
- ФЛ или ИП оказывает услуги или продает товар иностранному партнеру
Для уменьшения размера выплачиваемого налога иностранным партнером в своей стране, последний просит предоставить документ подтверждающий резидентство РФ своего поставщика.
- ЮЛ или ФЛ, будучи резидентом РФ, получило доход в виде дивидендов от иностранной компании
С целью уменьшения налогов на доходы и прибыль, выплачиваемых на территории иностранного государства, в налоговые органы предоставляется справка о резидентстве РФ.
- Иностранный гражданин работает на территории РФ, получает доход
С тем, чтобы не платить налог с дохода у себя на родине, ему необходимо оформить документ, подтверждающий резидентство РФ на то время, пока он работал в России.
- ФЛ, получающее доход на территории РФ приобретает, продает или строит недвижимость на территории иностранного государства
В этом случае иностранная налоговая инспекция может запросить такую справку с целью исключения двойного налогообложения, связанного с расходами на недвижимость.
И многие другие случаи
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.
Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:
- граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
- иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
- иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
- иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.
Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
- если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
- выезд за границу на учебу сроком не более полугода.
Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.
Налогообложение резидентов РФ
Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:
- для резидентов она составляет 13 процентов;
- нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.
Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.
Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.
Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 - 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.
Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:
- стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
- вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.
Пример 2 . Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.
На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 - 1 400 (вычет на первого ребенка) - 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.
Подтверждение статуса резидента РФ
Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.
Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку , подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.
Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.
Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:
- кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
- точный адрес заявителя;
- год, за который требуется выдать подтверждение;
- ИНН заявителя;
- перечень прилагаемых к заявлению документов;
- способ контакта (телефон, электронная почта).
Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:
- табель учета рабочего времени;
- копии авиабилетов или других проездных документов;
- справка с места работы и некоторые другие документы.
На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.
Уплата государственных налогов является одним из самых первостепенных аспектов экономической деятельности юридического лица. Статус налогового резидента чётко определяет, в казну какого государства субъект гражданского права, осуществляющий коммерческую деятельность, обязан уплатить соответствующие налоговые отчисления.
Резидент – многозначный термин, который в юриспруденции обозначает физическое или юридическое лицо, которое имеет официальную регистрацию на территории определённого государства и напрямую подчиняется его законодательным актам.
Цель документа
Особую актуальность данный документ приобретает в двух случаях :
- Когда юридическое лицо осуществляет коммерческую деятельность на территории РФ, будучи официально зарегистрированным на территории иностранного государственного образования.
- Когда юридическое лицо осуществляет коммерческую деятельность на территории иностранного государственного образования, будучи официально зарегистрированным на территории РФ.
И в том, и в другом варианте имеются существенные различия , напрямую влияющие на налоговые ставки, порядок оплаты и исчисления сумм налоговых платежей для юридического лица, осуществляющего деятельность в конкретной стране. В первую очередь, доказанный факт резидентства необходим для того, чтобы избежать двойного налогообложения.
Для того чтобы налоговые отчисления не были уплачены субъектами гражданского права в двойном размере, государственные образования заключают международные договора, позволяющие резидентам избежать оплаты определённых налоговых отчислений, при условии, что данные платежи были произведены ими в казну иностранного государства, на территории которого они осуществляли свою коммерческую деятельность.
Более детальную информацию по этому вопросу можно получить в процессе ознакомления со статьёй 207 НК РФ.
Апостиль
Апостиль представляет собой международную стандартизированную форму данного документа, которая предназначена для предъявления иностранным контрагентам с целью уведомления их о налогах, которые были уплачены юридическим лицом в государственную казну Российской Федерации.
Выдачу справок о налоговом резидентстве в России осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Централизованной Обработке Данных (МИ ФНС России по ЦОД). Офис данного подразделения расположен в Москве. Все заявки необходимо направлять только туда. Справки, выданные региональными инспекциями ФНС, при предъявлении их иностранным контрагентам, не имеют юридической силы!
Ниже приведён образец апостиля справки о резидентстве РФ, предназначенный для налоговых органов республики Молдова.
Следует учитывать, что апостиль подходит для предъявления только в государствах, подписавших Гаагскую конвенцию, которая была заключена 5 мая 1961 года. К ним, прежде всего, относятся государства Европы, США, Россия, страны бывшего Советского Союза и многие другие государственные образования (всего около 135 стран).
В случаях, когда иностранное государство не входит в Гаагский договор, потребуется дополнительная легализация документа, которая может быть произведена в консульстве определённой страны.
Документы
Первым шагом к официальному подтверждению своего статуса резидента РФ является подача целевого запроса в межрегиональную инспекцию.
В заявлении необходимо указать основные данные организации, с приложением к ним соответствующих документов, подтверждающих законную коммерческую деятельность юридического лица.
Ниже приведён список, который поможет избежать дополнительных визитов в налоговые органы по этому вопросу. Чтобы запустить процедуру изготовления справки о резидентстве, в МИ ФНС России по ЦОД нужно предоставить следующую информацию :
- Заявление (допускается написание в свободной форме).
- Полное .
- Индивидуальный номер налогоплательщика.
- Код причины постановки (КПП).
- Копия .
- Копии документов, которые подтверждают факт получения дохода на территории иностранного государственного образования (торговые договора, решения о начислении дивидендов и т.д.).
- Точный адрес юридического лица.
- Название государства, для налоговых органов которого предназначен данный документ.
- Основной государственный регистрационный номер ().
- Временной период, для которого необходима данная справка.
- Другие уставные документы, подтверждающие освобождение одного из подразделений компании от уплаты налоговых отчислений в конкретном государстве.
Заявление, поданное в инспекцию, должно быть подписано одним из основных руководителей коммерческой организации либо главным бухгалтером.
В случаях, когда на бланке стоит подпись не какого-то конкретного руководителя, а уполномоченного представителя данного юридического лица, то такой документ, согласно ст. 27 , НК РФ, нуждается в приложении дополнительной, заверенной уполномоченными лицами копии, которая подтверждает полномочия данного представителя в отстаивании интересов этой компании (конкретно во взаимоотношениях с налоговой службой).
В случаях, когда адрес юридического лица, являющегося официально зарегистрированным на территории Российской Федерации, не совпадает с местом его фактического нахождения, которое прописано в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе, то для получения справки о резидентстве, по месту фактического пребывания, потребуется дополнительно предоставить копию документа, уведомляющего налоговую службу о смене организацией фактического адреса . Документ должен содержать отметку налоговой службы, свидетельствующую об его приёме.
Сроки выдачи и время действия
Справка, выданная юридическому лицу с целью подтверждения его налогового статуса в качестве резидента России, составляется в одном экземпляре и имеет срок действия, который ограничивается одним календарным годом, в период которого был получен документ.
Справка, помимо текущего года, может включать в себя данные и за другой, предшествовавший её получению, временной период. При условии, что юридическим лицом, запросившим выдачу документа, были предоставлены все необходимые данные за конкретный отрезок времени.
Ниже приведён образец справки о резидентстве РФ, предназначенный для ФНС России.
Подтверждение налогового статуса резидента РФ происходит по принципу «одно окно». Это максимально упрощает данную процедуру для юридических и физических лиц. Сроки выдачи справки зависят от каждого конкретного случая и в среднем составляют от четырёх до шести недель.
Официальный срок подтверждения, закреплённый налоговым законодательством Российской Федерации, составляет 30 календарных дней , начиная со сдачи пакета всех необходимых документов в налоговые органы. Российские организации, решившие подтвердить свой статус резидента, могут сделать это, помимо личного визита представителя в МИ ФНС, посредством почтового отправления.
Подробнее про налоги для резидентов можно узнать в данном видео.
В число обязанностей юридического лица входит отчисление платежей в бюджет. Многие организации ведут свою деятельность в разных странах. Во избежание двойного обложения необходимо . Рассмотрим особенности этого документа.
Общие сведения
Статус резидента определяет, в бюджет какого государства хозяйствующий субъект будет отчислять налоги.
Понятием "резидент" в широком смысле в юридической науке обозначается лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Чтобы доказать этот факт, и используется .
Назначение документа
Необходимость в подтверждении резидентства возникает, если хозяйствующий субъект, зарегистрированный на территории зарубежного государства, осуществляет деятельность в РФ.
Справка о резидентстве юридического лица требуется и для отечественных компаний, работающих за рубежом.
В первом и во втором случае имеют место определенные различия, оказывающие непосредственное влияние на ставки налогов, порядок оплаты и расчета сумм, подлежащих отчислению в бюджет.
Риск двойного обложения
Чтобы предприятие не уплачивало налоги дважды, между странами заключаются специальные соглашения. В соответствии с ними, хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в одном государстве, но ведущие деятельность в другом, освобождаются от части налогов, если выплатили их по месту своей работы. Такое соглашение, к примеру, действует между Россией и Белоруссией.
Для юридического лица справка о резидентстве является одним из ключевых документов во внешнеторговой деятельности.
Апостиль
Им называется стандартизированная международная форма справки о резидентстве юридических лиц . Документ используется для предъявления иностранным контрагентам для уведомления о налогах, которые организация уплатила в бюджет России.
Необходимо сказать, что апостиль предназначен только для предприятий, зарегистрированных в странах-участницах Гаагской конвенции (она была заключена в 1961 г.). В перечень таких государств входят Россия, страны бывшего СССР и Европы, США и ряд других. Всего в составе участников конвенции более 130 стран.
Если государство не подписывало конвенцию, апостиль необходимо легализовать. Эта процедура осуществляется в консульстве.
Где получить справку о резидентстве юридического лица?
В настоящее время уполномоченным органом является МИ ФНС по ЦОД - Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных. Офис структуры располагается в Москве.
Заявление и документы, которые к нему прилагаются, направляются по адресу г. Москва, Походный пр-д, д. 3.
Также их можно передать нарочно в экспедицию по ул. Неглинной, д. 23.
Справка о резидентстве юридического лица , выданная в региональном подразделении ФНС, не может предъявляться зарубежному контрагенту. Такой документ не имеет силы (недействителен).
Перечень бумаг, необходимых для справки о резидентстве юридического лица
Какие документы нужно подать в МИ ФНС? В первую очередь, хозяйствующий субъект заполняет заявление. Его можно написать и в свободной форме.
В заявлении на выдачу справки о резидентстве юридическое лицо указывает:
- Наименование компании (полное).
- Точный адрес.
- Наименование страны, для налоговой службы которой представляется документ.
- ОГРН.
- Срок, на который нужна справка.
Заявление подписывается руководителем или главным бухгалтером предприятия.
К документам, которые следует приложить, относят:
- Копию выписки из ЕГРЮЛ.
- Копию документа, удостоверяющего факт получения прибыли на территории зарубежного государства. Это могут быть экземпляры торговых договоров, решений о начислении дивидендов и т. д.
- Прочие документы, удостоверяющие освобождение подразделения предприятия от налоговых обязательств в конкретной стране.
Нюансы
Если заявление и документы сдает представитель организации, он должен предъявить доверенность. При этом в ней должно присутствовать указание на наличие полномочий взаимодействовать от лица предприятия с налоговой службой.
Если адрес компании, официально зарегистрированной в России, не совпадает с местом ее фактического местонахождения, указанным в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС, для оформления справки о резидентстве юридическому лицу необходимо дополнительно предъявить копию справки-уведомления о смене фактического адреса с отметкой налоговой службы.
Срок выдачи и действия
Справка составляется в 1 экземпляре. Она действительна в течение года с момента выдачи.
В документе, кроме сведений о резидентстве за текущий год, может присутствовать информация и о прошлых периодах. Для этого юридическое лицо должно представить соответствующие бумаги, содержащие необходимые данные.
Если хозяйствующему субъекту требуется справка за периоды ранее 3-х лет, предшествующих дате подачи заявления, ему следует представить бумаги, подтверждающие факт уплаты обязательных платежей в бюджет за соответствующие годы.
В качестве таких документов могут выступать:
- Копии деклараций, на которых стоит отметка налоговой службы.
- Банковские выписки.
- Платежные документы (извещения, квитанции). На них должны стоять банковские отметки.
- Регистры, отражающие сведения налогового учета.
- Прочие документы, содержащие сведения об операциях, в отношении которых плательщик планирует применить положения Соглашений об исключении двойного налогообложения за конкретный отчетный период.
- Мемориальные ордера.
Подтверждение резидентства осуществляется в настоящее время в порядке "одного окна". Это значительно упрощает процедуру и экономит время.
Срок оформления справки может различаться, но в среднем составляет 4-6 недель.
Официальный срок для подтверждения резидентства, закрепленный в законодательстве, составляет 30 дней (календарных) с даты подачи документов в МИ ФНС.
Дополнительные сведения
Подтверждение резидентства может осуществляться не только путем оформления справки. На форме, утвержденной законодательством зарубежного государства, может проставляться печать уполномоченной налоговой инспекции и подпись ее должностного лица. Данный способ применяется, если компетентные структуры указанной страны уведомили в установленном порядке ФНС России о наличии соответствующих форм или если сведения о них размещены на официальных сайтах этих органов.
Особые случаи
Выше говорилось, что справка выдается в одном экземпляре. Однако на практике бывают исключения. Оформление большего количества экземпляров имеет место, если:
- Согласно законодательным нормам зарубежного государства необходимо одновременно представить в налоговый орган 2 и более экземпляров. Для выдачи необходимого числа документов компетентные органы соответствующей страны в установленном порядке известили ФНС России о действующих правилах. В уведомлении должно указываться конкретное количество экземпляров подтверждения.
- Плательщику необходимо большее число документов за календарный год для передачи их нескольким контрагентам. При этом по каждому из контрагентов должен быть сформирован соответствующий пакет документов.
Заключение
Копии всех документов, прилагаемых к заявлению, должны быть заверены печатью предприятия и подписаны руководителем.
Согласно положениям 16 статьи ФЗ № 1807-1, на территории России официальное делопроизводство в госорганах, в организациях, учреждениях осуществляется на русском языке. В связи с этим все документы, которые хозяйствующий субъект представляет в МИ ФНС, должны быть переведены на государственный язык РФ. Заверять перевод у нотариуса не требуется.
Если копия контракта (договора), срок действия которого превышает год, ранее представлялась в МИ ФНС, повторно предъявлять ее нет необходимости. В заявлении в этом случае следует указать ссылку на письмо, в котором был отправлен экземпляр.